Что решил суд
Верховный Суд РФ подтвердил, что налог платят и тогда, когда уведомление не дошло, а после введения единого налогового счёта достаточно одного требования. Вместе с тем если налоговая пропустила сроки взыскания, долг перестаёт учитываться, может быть признан безнадёжным, а пени на него не начисляются.
Обстоятельства
В обзоре собраны споры граждан и бывших предпринимателей с налоговыми органами. Одному налоговый орган направлял уведомление на прежний адрес, потому что сведений о смене регистрации не поступало. В других делах налоговая включила в сальдо единого налогового счёта долг за 2018 год, по которому уже пропустила срок, либо не предъявила судебный приказ приставам в течение трёх лет. Ещё в одном случае пени начислили на страховые взносы за 2015 год, взысканные решением суда, когда исполнительное производство уже не возбуждалось из-за пропуска срока.
Позиция суда
Неполучение уведомления не освобождает от налога, а новое требование при росте отрицательного сальдо ЕНС не нужно. Но задолженность, по которой утрачена возможность принудительного взыскания, не входит в совокупную обязанность, может быть признана безнадёжной, а пени на неё не начисляются.
Почему суд решил именно так
Суды опираются на то, что уплата законно установленных налогов обязательна, а гражданин должен сам сообщать о принадлежащих ему объектах, если не получает уведомлений. Порядок единого налогового счёта построен на одном требовании к отрицательному сальдо. При этом Налоговый кодекс не позволяет учитывать недоимку, взыскание которой утрачено, пока суд не восстановит срок. Пени производны от основного долга, поэтому они не взыскиваются, если право взыскать сам долг потеряно.
Практическое значение
Вывод касается людей, у которых числится налоговая задолженность за прошлые годы, в том числе за транспорт и имущество, взносы прежнего ИП или долг, включённый в единый налоговый счёт. Он показывает, какие даты и документы влияют на исход спора: направление требования, обращение в суд, выдача судебного приказа, предъявление его приставам, решение суда о восстановлении срока.
Когда позиция применима
Позиции применимы, когда спор идёт в суде общей юрисдикции о взыскании налогов, страховых взносов и пеней с физического лица, включая бывшего предпринимателя. Они касаются периодов до и после 1 января 2023 года, когда были введены единый налоговый счёт и единое требование, и зависят от редакции Налогового кодекса РФ на момент спорных отношений.
Когда её нельзя применять автоматически
Неполученное уведомление, пропуск срока или отсутствие нового требования не означают автоматического списания долга: суд проверяет обстоятельства дела, а налоговая может просить восстановить срок. Признание задолженности безнадёжной в примере из обзора зависело от того, что срок предъявления судебного приказа не был восстановлен. Обзор не даёт общих сроков давности и не заменяет проверки собственных документов.
О чём эти позиции и почему они важны
Обзор Верховного Суда посвящён спорам, где налоговый орган взыскивает с человека налоги, страховые взносы и пени. В практике такие дела часто возникают у владельцев автомобилей и недвижимости, а также у бывших предпринимателей, которые давно не работают, но числятся должниками. Для читателя, который сталкивается с налоговой задолженностью или судебным иском, полезно понимать общие правила: что суд считает достаточным для взыскания и в каких случаях налоговая теряет право на долг.
Единый налоговый счёт, ЕНС, действует с 1 января 2023 года. Это форма учёта, в которой налоговая считает общую сумму обязанностей человека и внесённых им денег. Если денег меньше, чем обязанностей, возникает отрицательное сальдо, то есть общий долг, на который направляется требование об уплате.
Уведомление не пришло: почему это не отменяет налог
В одном из дел собственник автомобиля возражал, что уведомление и требование он не получал. Налоговая отправляла документы по прежнему адресу регистрации, потому что данные об изменении адреса в налоговый орган не поступали. Суды сочли, что налоговая выполнила обязанность направить документы, а неполучение писем не освобождает от налога.
Суд отдельно напомнил, что гражданин по налогам, которые платит по уведомлению, должен сообщать налоговой об объектах, если уведомления не приходят и налог не платится. Налог на транспорт при этом зависит от регистрации автомобиля на человека. Значит, факты о смене адреса и о регистрации имущества имеют значение при дальнейшем споре.
Одно требование по ЕНС и сумма в иске
С 2023 года налоговая направляет требование один раз на отрицательное сальдо. Если долг потом вырос, новое требование не направляют, а обращаются в суд. В споре о страховых взносах за 2023 год налогоплательщик утверждал, что требование от мая 2023 года к этим взносам не относится. Суд ответил, что требование выставлено при отрицательном сальдо, которое не погашено, значит, новое не требовалось.
Из этого следует и вывод о процессуальной стороне: сумма в иске может не совпадать с суммой в требовании. Возвращать заявление только по этой причине нельзя, налоговая должна представить дополнительные документы, а суд обязан выяснить обстоятельства.
Пропущенные сроки: долг, который не считается
Недоимка и пени, взыскание которых стало невозможным из-за истечения сроков, не входят в совокупную обязанность до тех пор, пока суд не восстановит срок или не взыщет эти суммы. Пример из обзора: долг за 2018 год налоговая включила в сальдо ЕНС, хотя мировой судья ещё в 2020 году отказал в судебном приказе из-за пропуска срока. Новое требование 2023 года эту ошибку не исправило, а для включения долга в ЕНС суд должен был разрешить вопрос о восстановлении срока.
В другом деле по взносам за 2019–2021 годы вышестоящий суд отправил спор на новое рассмотрение. Судам следовало в хронологическом порядке проверить все сроки, в том числе для выставления требования, и выяснить, не утрачено ли право на взыскание.
Судебный приказ, который не передали приставам
Мировой судья выдал судебный приказ о взыскании транспортного налога и пеней. Налоговая приказ приставу не предъявила. Срок предъявления такого документа составляет три года со дня выдачи. Когда он истёк и не был восстановлен, налогоплательщик потребовал признать долг безнадёжным.
Суды трёх инстанций отказали: раз приказ вынесен, дальнейшее регулируется исполнительным производством. Верховный Суд с этим не согласился. По его логике, если срок предъявления пропущен и не восстановлен, пристав отказывает в возбуждении производства, а налоговый орган утрачивает возможность взыскания. Это может быть основанием для признания задолженности безнадёжной.
Пени и утрата права на долг
Пеня обеспечивает исполнение основного обязательства. В деле о взносах на медицинское страхование за 2015 год суд взыскал основной долг ещё в 2016 году, а пристав отказал в возбуждении производства из-за истёкшего срока. Верховный Суд отказал налоговой во взыскании пеней: если право принудительно взыскать основной долг потеряно, пени тоже нельзя начислять и взыскивать.
Что обычно проверяют по датам и документам
Обзор не даёт готового алгоритма, но из примеров видно, какие обстоятельства чаще всего оказываются решающими.
- когда и по какому адресу налоговая направляла уведомление и требование;
- когда налоговая обратилась в суд и не отказал ли суд из-за пропуска срока;
- вынесен ли судебный приказ или решение и когда их предъявили приставам;
- восстанавливал ли суд пропущенный срок;
- входил ли спорный долг в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.
Чего в обзоре нет
В обзоре не сказано, что налоговый долг автоматически исчезает по давности. Верховный Суд разбирал отдельные случаи, где налоговая сама допустила процессуальные ошибки. Если налоговый орган действовал в срок или суд восстановил срок, взыскание продолжается. Вопросы банкротства и списания налоговых долгов гражданина в обзоре затрагиваются лишь отдельными позициями, которые рассмотрены в других карточках.
Официальный источник
Тематический обзор ВС РФ № 3/2026 «О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах» (утв. постановлением Президиума ВС РФ от 25.03.2026 № 4А/2026), пп. 1–4, 6–7
Открыть на официальном сайте →Материал основан на публичной судебной практике. FinZero не заявляет об участии в указанном деле. Результат конкретного спора зависит от его обстоятельств.